ФНС объяснила, как изменились ставки НДФЛ с 1 января 2025 года

ФНС РФ предупредила граждан, что к доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ. Соответствующие поправки внес в НК РФ Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

В своем сообщении ФНС поясняет, что к доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) теперь применяются следующие налоговые ставки:

• 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
• 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% для доходов более 50 млн руб. в год.

В отношении налоговых баз (пункт 6 статьи 210 НК РФ), например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:

• 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;
• 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.

Для отдельных видов доходов применяется следующая шкала НДФЛ:

• 13% в пределах доходов до 5 млн рублей;
• 15% от суммы, превышающей 5 млн рублей.

К доходам, для которых установлена указанная шкала, относятся:

• денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);
• доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там.

ФНС при этом уточняет, что, как и в настоящее время, работодатель, будучи налоговым агентом, исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами.

Если работник имеет разные источники доходов, то налоговые органы, получив сведения от всех налоговых агентов, исчислят сумму НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы и определят сумму налога к доплате. В подобных случаях НДФЛ налогоплательщик будет доплачивать сам на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами. Такой подход действует с введения ставки 15%.

Например, в 2024 году физическое лицо получило доход от налогового агента - заработную плату в размере 2,8 млн руб.

Налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:

• 2 400 000 x 13% + 400 000 x 15% = 312 000 + 60 000 = 372 000 руб.

Также гражданин получил доход от другого налогового агента в виде выигрыша, налоговая база по которому составила 2 500 000 руб. 

По этому доходу налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:

• 2 400 000 x 13% + 100 000 x 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 руб.

Налоговые органы на основе поступившей информации производят доначисление НДФЛ. Так, общая сумма дохода по итогам 2024 года: 2 800 000 + 2 500 000 = 5 300 000 руб.

• 2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 300 000 x 18% = 312 000 + 390 000 + 54 000 = 756 000 руб. – сумма НДФЛ по итогам 2024 года.
• 756 000 – 372 000 – 327 000 = 57 000 руб. – такой НДФЛ будет включен в налоговое уведомление.